Расскажем подробно: Изменения в Налоговом Кодексе РБ - как ИП теперь будут платить налоги и вести деятельность

4 января 2022

31 декабря 2021 г. был принят Палатой представителей и одобрен Советом Республики Закон Республики Беларусь № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон). Изменения в Законе заняли более 200 страниц, и, по своей сути, получился практически новый налоговый кодекс, а не старый с дополнениями.

Например, было изменено исчисление налоговой базы для расчета налога на прибыль. Закон содержит закрытый перечень по расходам на рекламу и те расходы, которые в него не вошли, включаются в затраты в ограниченном размере.

По ряду продовольственных товаров изменили ставку НДС с 10 на 20% (в частности, по товарам, классифицируемым кодами 1905 90 600 0 — 1905 90 900 0 единой ТНВЭД).

Один из самых обсуждаемых вопросов, в связи с выходом нового Закона: «Кто из индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) может перейти на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и каков размер ставок для уплаты налогов?»

Мы приводим самую актуальную информацию, касающуюся изменений налогового законодательства:

ИП могут перейти на УСН.
При этом увеличены значения критериев для перехода на УСН и применения этой системы налогообложения:
для перехода на УСН валовая выручка нарастающим итогом за первые 9 месяцев года, предшествующего году перехода, должна составлять не более 375 000 руб. (абз. 3 ч. 1 п. 2 ст. 327 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).
для применения УСН в 2022 г. ИП должен соблюдать значение валовой выручки не более 500 000 руб. В 2021 г. данный критерий также меньше - не более 465 255 руб. (подп. 6.3.2 ст. 327 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).

Ставка налога при УСН увеличена и составляет 6% от валовой выручки.

"Упрощенка" будет применяться только организациями и индивидуальными предпринимателями, не исчисляющими НДС.

С 1 января 2022 года ИП, которые оказывают услуги, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Но есть исключения, касающиеся индивидуальных предпринимателей, осуществляющих следующие виды деятельности и услуг:
туристическая деятельность;
деятельность в сфере здравоохранения;
деятельность сухопутного транспорта;
услуги в сфере общественного питания;
деятельность в области компьютерного программирования.Эти категории, а так же Предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере розничной и оптовой торговли, могут продолжить применение УСН до конца 2022г. С 01 января 2023 года данные ИП не смогут применять УСН.

Индивидуальным предпринимателям, утратившим право применения УСН, уведомлять налоговые органы не нужно, поскольку отказ от применения УСН не является добровольным.

Для организаций и ИП отменена ставка УСН без НДС, однако сохраняется необходимость уплаты НДС при импорте товаров, а также при приобретении услуг у нерезидентов.

Дополнен перечень запретов на применение УСН и для организаций. В частности, с 2023 г. не вправе применять УСН:

организации, у которых имеется один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;
доверительные управляющие и вверители при доверительном управлении имуществом;
организации, которые получили от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), поименованными в п. 2 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК-2023, в т.ч. если денежные средства получены этими организациями:

на основании поручения, договоров комиссии, или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
оплата (возмещение) расходов, независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в т.ч. возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в ч. 2 подп. 5.3 ст. 328 НК-2023);
в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Также определено, что запрет на УСН не будет применяться, если организацией будет отражено в учетной политике решение о признании вышеуказанных денежных средств внереализационными доходами с последующим налогообложением их в составе валовой выручки (ч. 4 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023).

Перейти на упрощенку до 31 января 2022-го могут те, кто подал декларацию и уплатил единый налог.

Единый налог вырос
Значительно выросли ставки единого налога для ИП — в 2,5-3 раза. С 1 января 2022 года увеличился размер ставок единого налога для ИП и физических лиц. Новые ставки применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 года. До этого момента налог начисляется по старой системе.

ИП, которые с 1 января 2022 года не могут применять УСН, будут обязаны уплачивать подоходный налог с физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Вместо уплаты подоходного отдельные категории таких ИП вправе применять систему уплаты единого налога (при соблюдении условий главы 33 НК-2022).

Физические лица-плательщики единого налога, которые представили в декабре 2021 года уведомления по единому налогу за февраль — декабрь 2022 года, должны на основании извещений налогового органа доплатить единый налог за февраль — декабрь 2022-го по новым ставкам в сроки, указанные в извещениях.

Были значительно увеличены ставки единого налога, который необходимо уплачивать ежемесячно. Пример: при осуществлении техобслуживания и ремонта автомобилей в Минске с 1 февраля придется уплатить налог в размере 896 рублей (ранее – 306 рублей), при предоставлении услуг парикмахерскими и салонами красоты в Минске — 540 рублей (ранее – 135 рублей).

Для индивидуальных предпринимателей с 1 января 2022 года сокращается сфера применения единого налога. Он не будет применяться при:

реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
дистанционной торговле товарами, указанными в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса;
деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, пассажирского речного транспорта;
осуществлении общественного питания;
розничной торговле автомототранспортными средствами.

В случае организаций торговли и общественного питания можно рассматривать переход на УСН, либо на уплату подоходного налога.

Изменения по отмене единого налога для ИП с 2023 года пока не согласованы.

При возникновении вопросов о применении нового налогового законодательства к Вашему виду деятельности, выработке схемы дальнейших действий по переходу на другую систему, можете обращаться за налоговой консультацией в нашу компанию (работаем только с юридическими лицами).

Стоимость консультации по налогообложению с рекомендацией по дальнейшей работе и применению - от 100 BYN.