Работа с контролируемыми сделками

Работа с контролируемыми сделками в Республике Беларусь

Бывают ситуации, когда при контроле сделок на предмет соответствия рыночным ценам, выявлено занижение налога на прибыль (завышение убытка) в связи с установлением условий анализируемой сделки, которые отличаются от условий сопоставимых сделок. В таком случае производится корректировка налоговой базы (суммы убытка). Но, согласно законодательству, плательщик вправе самостоятельно произвести корректировку и доплатить налог на прибыль (согласно ч.1 п.5. ст. 87 НК).

К сделкам, которые подлежат налоговому контролю в Республике Беларусь соответствия рыночным ценам относятся:

1. Внешнеторговые сделки со взаимозависимым лицом, если цена сделки (или сумма цен сделок; без учета акцизов, налога на добавленную стоимость) с одним контрагентом в календарном году превышает:

• 400 тыс.бел.руб. – для организаций, которые не включены в перечень крупных плательщиков;
• 2,0 млн.бел.руб. – для организаций, включенных в перечень крупных плательщиков (кроме сделок с резидентами оффшорных зон).

2. Сделки по реализации/приобретению товаров/работ/услуг или имущественных прав, которые были совершены со взаимозависимым юридическим лицом, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, не исчисляющим и не уплачивающим налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль) в календарном году, в котором совершена сделка, при условии, что цена сделки (сумма цен сделок; без учета налога на добавленную стоимость, акцизов) с одним контрагентом в календарном году превышает:

• 400 тыс.бел.руб. – для организаций, включенных в перечень крупных плательщиков;
• 2,0 млн.бел.руб. – для организаций, не включенных в перечень крупных плательщиков.

К указанным выше относятся:

• плательщики, применяющие особые режимы налогообложения;
• резиденты свободных экономических зон;
• плательщики, осуществляющие деятельность на определенных законодательными актами территориях Республики Беларусь: резиденты Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал».

3. Сделки, совершенные со взаимозависимым лицом (плательщиком), применяющим особые режимы налогообложения, по реализации/приобретению:

• жилищных облигаций в процессе их обращения (за исключением операций эмитентов с облигациями собственной эмиссии), которые были совершены после гос.регистрации создания объекта строительства;
• недвижимого имущества или части части недвижимого имущества, в том числе сделки, в результате которых происходит передача дольщику объекта долевого строительства, владельцу жилищных облигаций жилого и/или нежилого помещения.

Контролю соответствия рыночных цен не подлежат те сделки, в результате которых физическим лицом было приобретено в собственность жилое помещение (при условии, что физическое лицо проживало в данном помещении не менее 5 лет).

4. Внешнеторговые сделки по реализации/приобретению стратегических товаров согласно перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, когда цена сделки (или сумма цен сделок) с одним контрагентом в календарном году превышает 2,0 млн.бел.руб. (без учета акцизов, налога на добавленную стоимость).

5. Сделки по реализации или приобретению товаров/работ/услуг или имущественных прав с резидентами оффшорной зоны, когда цена сделки (сумма цен сделок) с одним контрагентом в календарном году превышает 400 тыс.бел.руб. (без учета акцизов, налога на добавленную стоимость). Данные сделки, приравниваются к сделкам со взаимозависимым лицом.